Оффшоры были есть и будут

Борьба с терроризмом и мировой экономический кризис стали главными факторами, которые изменили «правила игры» в оффшорных зонах. Тем не менее, несмотря на возникшие неудобства, оффшоры были, есть и будут «налоговым оазисом» для тех, кто стремится к минимизации налогообложения.

Иванна Пилипюк, специалист международной консалтинговой компании «Аврора Консалтинг» специально для "Рынки & Бизнес".

Ни нормы международного права, ни действующего национального права отдельных государств не закрепляют точного юридического понятия «оффшор, оффшорная зона».

Многоликий оффшор

Международные налоговые эксперты оффшором считают - в узком смысле – территорию, где местным законодательством предусмотрено льготное налогообложение или его полное отсутствие для всех юридических лиц и для компаний особой организационно-правовой формы.

В широком смысле оффшорная юрисдикция – это любая территория, где возможно законное снижение налоговых обязательств, а также облегчение и упрощение налогового администрирования – уплаты налогов и сдачи соответствующей отчетности.

Украинские госорганы оффшорными странами считают только те, которые находятся в перечне оффшорных зон Кабмина

Но есть юрисдикции, в которых условия налогообложения очень благоприятные для ведения бизнеса, хотя они и не имеют оффшорного статуса, например, Панама, Кипр. Перечень оффшорных зон, в соответствии с распоряжением Кабинета Министров Украины от 24 февраля 2003 №77.

На сегодня существует достаточно немного законных способов ввести средства в оффшорные зоны, а именно:

1. Участие в уставном фонде (или при регистрации компании, или при увеличении уставного фонда). Этот способ не вызывает абсолютно никаких налоговых обязательств в Украине;

2. Кредит (нерезидент кредитует резидента). В данном случае существуют определенные ограничения, среди которых можно выделить и такие: срок кредитования не должен превышать 5 лет, процентная ставка лимитирована 11%.

К незаконным способам ввода денег в страну можно отнести простое обналичивание средств.

В каждой стране есть свой список оффшоров

Единого унифицированного перечня оффшорных компаний не существует. В каждой стране есть свой список оффшоров. Перечень стран варьируется в зависимости от национальной политики каждого государства.

На территории одного государства могут существовать несколько оффшорных территорий. Например, офшорами Объединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии являются острова Мен и Гернси, где корпоративный налог на прибыль, по общему правилу, составляет 0%, а также такие зоны как Ангилья, Бермудские Острова, Британские Виргинские Острова, Каймановы Острова, Монсеррат и Гибралтар.

Классическими оффшорами принято считать юрисдикции, которым присущи следующие характеристики:

- льготный режим налогообложения – очень низкие налоги или их полное отсутствие;

- освобождение от ведения бухгалтерии и сдачи финансовой отчетности;

- простота учреждения юридических лиц;

- возможность использования номинального сервиса (на уровне учредителей и на уровне директоров);

- отсутствие валютного регулирования и валютного контроля;

- свобода перемещения денежных средств;

- отсутствие международных договоров об избежании двойного налогообложения или нераспространение таких договоров на компании, освобожденные от налогообложения.

Оффшорами зачастую являются маленькие страны, где неразвита промышленность. Предоставление налоговых льгот позволяет этим странам привлекать желающих работать на их территории. За счет регистрации компаний и их обслуживания эти страны более чем успешно наполняют государственную казну.

Лицевая сторона медали

В мире массовой глобализации сотрудничество с оффшорными компаниями имеет значительно больше преимуществ, чем недостатков. Кроме того, необходимо иметь в виду, что на сегодняшний день ни одно государство не запрещает осуществлять операции с такими территориями и лицами, зарегистрированными на таких территориях (такие полномочия имеются только у Совета Безопасности ООН путем наложения соответствующего моратория).

Использование оффшоров – это прекрасная возможность для бизнеса сократить налогообложение, и, соответственно, увеличить прибыльность. Операции с оффшорами выгодно использовать в экспортно-импортных операциях, совместной деятельности, франчайзинге.

Для владельцев украинских предприятий использование чистых, или классических оффшоров позволяет скрыть собственника, а также продавать активы без уплаты налогов (например, фабрики). Последнее достигается путем продажи корпоративных прав, что позволяет существенно уменьшить ставку налогообложения при условии, что получателем средств является оффшор.

Медаль с оборота

В тоже время использование оффшоров связано с некоторыми налоговыми, финансовыми и другими неудобствами.

Кроме того, оффшоры при определенном их использовании, могут превратиться в каналы отмывания денег, полученных незаконными путями. Вот почему деятельность оффшорных компаний постоянно находится в зоне внимания международной организации по разработке финансовых мер борьбы с отмыванием денег и финансированием терроризма FATF. Организация была создана в 1989 году странами большой семерки, Еврокомиссией и восьмью другими странами.

Оффшорные страны активно (и результативно) ведут борьбу с отмыванием «черного нала», сотрудничая с соответствующими международными институтами, хотя налоговые ставки там остаются на прежнем низком уровне.

Все неудобства работы с оффшорами с лихвой перекрываются их явными преимуществами.

Разноцветные оффшоры

Цветные характеристики стран - это условный способ определения степени открытости государств сотрудничеству с FATF по борьбе с отмыванием денег, полученных преступным путем.

Организация экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) провела анализ стран на предмет соблюдения международных норм в сфере налогообложения и борьбы против финансовых махинаций и разделила все страны на три «цветных» списка: черный, серый и белый.

В черный список ОЭСР попали государства, не подписавшие соглашения об обмене налоговыми данными и не принимающие никаких мер в международной борьбе с налоговыми махинациями.

В сером списке – страны, которые формально подтвердили свою готовность раскрывать информацию, но на практике не выполняют обязательств.

Страны, которые выполняют все рекомендации организации и международные договоренности - в белом списке.

Вердикт G20

Страны могут менять свое расположение в списках в зависимости от выполнения условий FATF. Например, в 2007 г. FATF обнулила черный список государств. А после недавнего саммита G20 в Лондоне таких «черных» зон в мире стало четыре – Коста-Рика, Малайзия, Филиппины и Уругвай.

На этом же саммите в серый список попали следующие страны: Андорра, Ангилья, Антигуа и Барбуда, Аруба, Багамы, Бахрейн, Белиз, Бермуды, Британские Виргинские острова, Каймановы острова, Острова Кука, Доминика, Гибралтар, Гренада, Либерия, Лихтенштейн, Маршалловы острова, Монако, Монсеррат, Науру, Нидерландские Антильские острова, Ниуэ, Панама, Сент-Киттс и Невис, Сент-Люсия, Сент-Винсент и Гренадины, Самоа, Сан-Марино, Острова Теркс и Кайкос, Вануату.

«Посерели» и такие финансовые центры, как Австрия, Бельгия, Бруней, Чили, Гватемала, Люксембург, Сингапур и Швейцария.

Борьба с терроризмом ужесточила законодательство оффшорных юрисдикций

Поэтому прозрачность и открытость операций являются последними тенденциями в бизнесе. Открытость информации и принцип «знай своего клиента», это тенденции, определенные общемировыми тенденциями по борьбе с терроризмом. Именно это повлияло на то, что в законодательстве оффшорных юрисдикций были введены значительные ужесточения. Исчезла возможность использования анонимных счетов, практически свелось к минимуму открытие так называемых «номерных» счетов, т.е. даже если в названии счета фигурируют только цифры, сотрудники банка, возможно в ограниченном количестве, знают имя истинного владельца счетом.

Кризис выдвигает офшорам свои требования

В период нынешнего кризиса в «открытии» информации ведущие мировые страны видят способ наполнения казны, деньгами, незаконно выведенными в оффшор, с целью увиливания от уплаты налогов. До стабилизации ситуации в мировой экономике, эта охота за «оффшорными деньгами» будет продолжаться.

Не случайно на уже упомянутом Саммите стран G20, состоявшемуся 2 апреля 2009 года в Лондоне, и посвященном мировому финансовому кризису, было принято Заявление Глав Государств «Большой двадцатки» - Декларация об усилении финансовой системы.

Результатом Саммита стало изменение регулирования финансовых, налоговых рынков и институтов (низконалоговых юрисдикций, фондов). Правовое регулирование финансовых рынков значительно ужесточилось, а значимость и активность низконалоговых (оффшорных) юрисдикций снизилась.

В связи с мировым кризисом члены G20 потребовали:

- увеличить требования к раскрытию информации, связанной с коммерческими отношениями с резидентами низконалоговых государств;

- ввести /увеличить налог на репатриацию при перечислении денежных средств резидентам таких стран;

- отменить отнесение на валовые расходы реальных расходов, понесенных при построении коммерческих отношений с резидентами низконалоговых государств;

- пересмотреть международные договора об избегании двойного налогообложения;

- пересмотреть инвестиционное законодательство;

- введение «Черных списков».

Будущее оффшорных юрисдикций

Но, при всех предлагаемых ужесточениях, не следует забывать, что все они не смогут полностью ограничить или запретить сотрудничество с низконалоговыми юрисдикциями (напомним, что запрещать сотрудничество со страной имеет право только Совет Безопасности ООН и то только при определенных обстоятельствах).

Кроме того, не следует забывать, что определенные налоговые льготы и упрощение сдачи отчетности или ее отсутствие определяются ничем иным как национальным законодательством отдельных суверенных государств. Ведь мировое сообщество не имеет ни законных оснований и действенных инструментов, чтобы влиять на налоговое и финансовое законодательство других государств, если государство не входит в состав определенного регионального союза, например ЕС. Да и сами низконалоговые государства не заинтересованы подтачивать тот, сук, на котором «сидит» их экономика.

Кроме того, ряд государств, таких как Армения, Белоруссия, Греция, Испания, Португалия, Хорватия, Венесуэла, Гватемала, Гондурас, Коста-Рика, Парагвай, Перу, Сальвадор, Уругвай, Чили, Алжир, Ливия, Марокко, Тунис, предусматривает определенные налоговые льготы (например, полное освобождение от налогообложения в течение нескольких лет) при внесении инвестиций на определенные территории.

Не следует ожидать глобальных изменений в оффшорных юрисдикциях

Таким образом, главным неудобством в сотрудничестве с оффшорами в ближайшее время будет необходимость более детально раскрывать коммерческую информацию о сделке и платить налоги на репатриацию при осуществлении платежей в пользу резидентов низконалоговых юрисдикций.

Но путем построения соответствующих финансовых и коммерческих схем на вполне законных основаниях этих неудобств можно избежать, просто несколько удлинятся схемы.

Грамотная организация оффшорной компании и правильное построение схемы работы позволяют исключить возможность документального восстановления связи между оффшорной и резидентной компаниями практически на 100% .

Пока будет государство, пока будут налоги, до тех пор будет здоровое желание их уменьшить.